Begrotingsrechtmatigheid

Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt begrotingsrechtmatigheid omschreven als:

‘Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, evenals het begrotingsjaar van belang zijn.’

Voor de begrotingsrechtmatigheid kan er onderscheid worden gemaakt in 2 soorten: bruto onrechtmatigheden en netto onrechtmatigheden. Een bruto onrechtmatigheid is de totale foutieve afwijking van de begroting. Bij een netto onrechtmatigheid zijn de zogenaamde acceptabele afwijkingen verwerkt. Uitgangspunt is dat iedere overschrijding van lasten voor de exploitatie als ook investeringen ten opzichte van de begroting na wijziging als onrechtmatig wordt beschouwd. Deze afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in een de volgende situaties: 
- Indien direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren;
- Indien sprake is van een open einde regeling (regeling waarbij er geen budgettair plafond wordt toegekend);
- Indien sprake is van een overschrijding na afloop van het boekjaar als gevolg van nader onderzoek door een externe partij;
- Indien de afwijking is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage;
- Indien overschrijdingen zijn veroorzaakt door zaken die niet konden zijn meegenomen in tussentijdse rapportages, doordat de informatie te laat is binnengekomen.

Onderschrijdingen van de lasten ten opzichte van de begroting na wijzigingen en afwijkingen op de baten zijn niet onrechtmatig, mits deze tijdig zijn gemeld.

In de volgende tabel is per programma en per beleidsthema de lastenoverschrijding en de overschrijding op de investeringen (zowel bruto als netto) ten opzichte van de begroting weergegeven. De onderschrijding van de lasten en afwijkingen van de baten tellen niet mee als een foute afwijking voor de begrotingsrechtmatigheid, omdat deze tijdig zijn gemeld. Deze zijn om deze reden ook niet weergegeven in onderstaande tabel.

We lichten overschrijdingen groter dan € 50.000 van lasten en investeringen ten opzichte van de begroting na wijziging hieronder toe.

Bestuur & Veiligheid
Aan de voorziening voor pensioen (oud)wethouders heeft een extra toevoeging plaatsgevonden, dit resulteert in een lastenoverschrijding. Deze toevoeging had niet eerder ingeschat kunnen worden, omdat de actuariële waarde berekeningen pas na de laatste begrotingswijziging voor 2025 beschikbaar zijn gekomen. Daarnaast is na afstemming met de accountant gebleken dat met ingang van het boekjaar 2025 gerekend moet worden met de dekkingsgraad van het ABP.  Dit komt door de nadere overgang naar het ABP in 2028.

Conclusie
De bruto onrechtmatigheid op Bestuur & Veiligheid bedraagt € 619.000
De netto onrechtmatigheid op Bestuur & Veiligheid bedraagt € 0

Ruimtelijk Domein
Bij de verwerking van actualiseren van het Meerjarenperspectief Grondexploitaties en uitvoering van de lokale aanpak isolatie zijn de overschrijdingen ontstaan binnen het thema volkshuisvesting en ruimtelijke orde. Echter staan er baten tegenover deze overschrijding van de lasten.

Conclusie
De bruto onrechtmatigheid op Ruimtelijk Domein bedraagt € 760.000
De netto onrechtmatigheid op Ruimtelijk Domein bedraagt € 0

Maatschappelijk Domein
Bij het beleidsthema Economie betreft het de verwerking van actualiseren van het Meerjarenperspectief Grondexploitaties. Echter staan er baten tegenover deze overschrijding van de lasten. Daarnaast is bij het opstellen van de jaarrekening gebleken dat de herstelkosten van de vloer in het Krimpenerwaard College direct op het beleidsthema Onderwijs verantwoord moeten worden in 2025. In afstemming met de accountant telt deze begrotingsonrechtmatigheid netto niet mee. 

Conclusie
De bruto onrechtmatigheid op Maatschappelijk Domein bedraagt € 540.000
De netto onrechtmatigheid op Maatschappelijk Domein bedraagt € 0